一、问题分析
移动加权平均法是各种国外ERP成本核算方法中最常用的一种,我现在以美国Symix公司的ERP软件进行此问题的分析和描述,在此不讨论正常的估价差异的处理以及生产成本差异的处理,只讨论一般的月手工作帐与软件系统即时记帐的差异,这是我在退广ERP软件中所碰到的问题,希望对大家理解这种差异有所帮助。
移动加权平均法使用的基本范围是:“采购接收”和“其它接收”,就是说在“采购接收”和“其它接收”时进行移动加权平均计算,而在“作业发料”、“作业退料”、“订单发料”、“订单退料”、“其它发出”、“数量调整”都是以当前成本发出或退回,不做正向或反向移动加权平均运算。
同一物料,如果“发”和“退”是在一个会计月,一般国内财务是不入帐的,但在SYMIX系统中,只要操作一次“发”和“退”就有可能影响当前库存资金,原因是:任何一批物料入库都要做移动加权平均,而退货出库时,物料的当前成本不一定刚好与接收入库的入库价相等,这是就会有一个金额差,举例如下:
某型号电容:702CA4250V/0.1UF
当前库存:10个当前成本:0.5元;如果采购:15个单价:0.55元
接收后
当前库存:20个当前成本:0.53元,计算公式:(10×0.5+15×0.55)÷(10+15)
全部退货后
当前库存:10个当前成本不变:0.53元
结果库存金额变大:10×0.53-10×0.5=0.3元
上面的这个差异,在SYMIX系统中可以查找和统计,但造成了一个直接后果是,机内数据与财务手工数据不能完全一致,当月收和发的汇总数比财务靠各种票据计算出来的数据有差异。首先预防收发错误是必要的,但收发的反复是不可避免的,如果不适当处理差异,时间过长,差异还是有可能变大的,比如:如果差异总额长期为正向差异,库存资金就会逐渐偏大。另外,部分企业的物料会计也不能接收系统收发反复所产生的库存差异。
SYMIX系统选择移动加权平均法后,各种退料对库存资金的影响如下:
类型 | 差异汇总 | 出库状态 | 当前库存资金 |
采购退货 | 负数 | 出库成本 < 接收价格 | 变大 |
正数 | 出库成本 > 接收价格 | 变小 | |
订单退货 | 负数 | 入库成本 > 发货成本 | 变大 |
正数 | 入库成本 < 发货成本 | 变小 | |
作业退料 | 负数 | 入库成本 > 发料成本 | 变大 |
正数 | 入库成本 < 发料成本 | 变小 |
SYMIX系统月底的库存金额=
财务手工计算的库存金额-采购退货差异汇总-订单退货差异汇总-作业退料差异汇总
财务手工计算的库存金额=
上月库存期末金额+有效采购接收汇总(包括估价接收+其它接收物料资金汇总-有效生产发料汇总-有效订单发料成本汇总-其它零星发料汇总
财务不入帐的单据包括:
a)当月采购退货冲当月采购接收的单据
b)当月订单退货冲当月订单发货的单据
c)当月作业退料冲当月作业发料的单据
差异总额=
采购退货差异汇总+订单退货差异汇总+作业退料差异汇总
二、解决方法
清楚了问题的根源,就可以考虑能否能对系统做些小小二次开发,因为把软件改成能逆向移动加权平均是不合理的,但仍然可以以某种方式冲回这部分差异,设想的方法是:
差异总额如果在一定范围内,系统可在月底或平时进行差异反向处理或分摊,保证系统库存资金与手工票据资金的完全一致。
下面的两种方法,对系统本身没有任何影响,都是在事后进行处理即可。
方法一:差异即时定向处理
方法描述:刚刚做完接收立刻退货,仅针对产生差异的物料进行反向处理,即把物料成本恢复为接收前的成本。
处理方式:对每个物料
如果库存资金偏高,就降低其当前成本;
如果库存资金偏低,就提高其当前成本;
使用条件:
●刚刚做为接收立刻退货(物料库存资金>差异金额)
●适合用户数量少的库存管理范围
优点:
●无论差异大小,处理后库存金都不会有影响
操作方法:退货完毕,立刻对此物料做一次清除差异的处理!
方法二:差异平均分摊
方法描述:月底综合处理差异总额,不针对每个物料分别进行处理,计算出整个仓库,在某断时间内的差异总额,按照一定比例分摊。
处理方式:在一定范围内按幅度调整部分物料的当前成本
如果库存资金偏高,就降低某些物料当前成本降低库存;
如果库存资金偏低,就提高某些物料当前成本抬高库存;
使用条件:
l●所有有定价的物料定价没有大的错误
●差异总额不能过大,比如:千分之一之内可调整
●差异总额<系统相对可调整最大金额
系统相对可调整最大金额:
汇总(物料数量×(|物料成本-物料定价))
总差异为负时,要压低库存资金时用
或汇总(物料数量×(物料定价|-物料成本))
总差异为正时,要提高库存资金时用
l承担分摊差异的物料要满足一下条件:
数量大于零、物料定价不为零、物料成本>物料定价
优点:
●月底综合处理所有差异,不需经常处理
缺点:
●部分物料当前成本可能不准
操作方法:
每月月底运行一次清除差异的处理!
三、结束语
在推广ERP软件过程中,只要退行到库存成本及仓库收发存的时候,财务人员一般都会要求系统结果与其手工核算的各种报表进行核对,但只要有各种退料或退货操作,与其一分不差几乎是不可能的,特别是系统操作人员还不熟练的情况下,频繁的收发就不可避免,对ERP项目的实施进度造成很大阻力和影响,为此,我想出以上折中的不是办法的办法,要是你能修改程序,就试着编编看,能不能解决你的一时之需呢?
以上内容纯属个人观点,如有不当之处,敬请批评指正,同时也系望与其他退广ERP的同僚们交流交流个人经验。
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